貨幣資金的賬務(wù)處理--現(xiàn)金日記賬的記錄和核對

　　企業(yè)的現(xiàn)金業(yè)務(wù)一般由會計(jì)部門專設(shè)的出納人員在“現(xiàn)金日記賬”中進(jìn)行序時記錄。為了防止現(xiàn)金收支差錯和舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)設(shè)置訂本賬簿對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和核算。

　　說明：訂本賬簿與活頁賬簿相對，是指賬簿的頁數(shù)和煤業(yè)的頁碼都已固定，不能隨意增加和抽取賬簿中的賬頁。這種賬簿的好處是可以有效地防止對賬簿內(nèi)容的涂改，對記錯記漏的會計(jì)分錄，必須使用指定方法進(jìn)行更正和補(bǔ)充。

　　現(xiàn)金日記賬一般采取收、付、余三欄式賬簿進(jìn)行記錄，其樣式如下表所示：

　　為了確保現(xiàn)金日記賬準(zhǔn)確無誤，會計(jì)部門會對上述入賬流程中的每一步進(jìn)行嚴(yán)格審核，然后由出納按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。在對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)記錄時，首先要根據(jù)原始憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為會計(jì)分錄，然后再制作成記賬憑證，最后根據(jù)記賬憑證記錄到日記賬中。

　　現(xiàn)金業(yè)務(wù)入賬流程，如下圖所示：

　　企業(yè)的出納人員一般只需記錄與現(xiàn)金和銀行存款相關(guān)的日記賬，且一般只記錄日記賬，其他賬簿由會計(jì)部門其他人員進(jìn)行記錄。

　　說明：出納人員每日下班前，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)時現(xiàn)金的收支總數(shù)和結(jié)余，并將其與庫存現(xiàn)金的數(shù)量進(jìn)行核對，如果出現(xiàn)長短款的情況需要及時查明原因，報告上級進(jìn)行處理。月底時，不僅要核對日記賬與庫存現(xiàn)金的數(shù)目，還需要與“庫存現(xiàn)金”科目的總賬余額進(jìn)行核對，務(wù)必做到賬賬相符和賬實(shí)相符，這就是會計(jì)制度中的“日清月結(jié)”。

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